实际利率法 你学废了吗?

在参加各类会计考试时,实际利率法是绕不过去的一关,不但是由于实际利率法是财务管理知识与会计知识紧密结合的知识点,还在于涉及的章节很多,发行债券、投资债券、弃置费用、分期购买固定资产、融资租入固定资产、分期收款销售,方式又分为一次还本付息、一次还本分次付息、分期还本付息
实际利率法计算

实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的,计算方法如下:

按照[实际利率]]计算的利息费用 = 期初债券的帐面价值 ×实际利率

期初债券的帐面价值 = 面值 + 尚未摊销的溢价 或 – 尚未摊销的折价

如果是到期一次还本付息债券,计提的利息会增加债券的帐面价值,在计算的时候是要减去的。

按照面值计算的应计利息 = 面值×票面利率

在溢价发行的情况下

当期溢折价的摊销额 = 按照面值计算的应计利息 – 按照实际利率计算的利息费用

当期溢折价的摊销额 = 面值×票面利率 -(面值 + 尚未摊销的溢价)×实际利率

在折价发行的情况下

当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 – 按照面值计算的应计利息

当期折价的摊销额= (面值-尚未摊销的折价)×实际利率-面值×票面利率

当期折价的摊销额(记入“持有至到期投资-利息调整”科目)

按照实际利率计算的利息费用(记入“投资收益”)

按照面值计算的利息(记入“应收利息”)

实际利率法的计算过程:

1.根据经济实质(现金流量)计算初始摊余成本

2.摊余成本*实际利率计算实际利息

3.计算期末摊余成本:初始摊余成本金额+各期实际利息金额-各期现金流入(本息偿还或本息支付)-相应的减值。

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