会计实务|会计分录——应缴税费

一、增值税
一般纳税人

(1)购买商品接受劳务

借:应交税费-应交增值税(进项)

贷:银行存款/应付账款

(2)销售商品提供劳务

借:银行存款/应收账款  

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

(3)视同销售行为

借:在建工程/长期股权投资/营业外支出

贷:应交税费-应交增值税(销项)

(4)货物、材料等非常损失改变用途(进项税额转出)

借:待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(5)发生出口退税

借:其他应收款

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

(6)交纳时

借:应交税费-应交增值税  (已交税金)

贷:银行存款/库存现金

小规模纳税人

无进项可言

借:银行存款

     贷:主营业务收入

           应交税费-应交增值税

二、消费税
销售应税消费品

借:营业税金及附加

      贷:应交税费-应交消费税

自产自用

借:固定资产/在建工程/营业外支出/应付职工薪酬

      贷:应交税费-应交消费税

委托加工物资

(1)收回后直接销售将其计入“委托加工物资成本”

借:委托加工物资/生产成本等

贷:应付账款/银行存款等

(2)收回后继续生产

借:应交税费-应交消费税

贷:应付账款/银行存款等

委托加工物资

借:营业税金及附加

贷:应交税费-应交消费税

金银首饰

借:营业税金及附加

贷:应缴税费-应缴消费税

注释:

应交税金和应交税费的区别是:

  1、应交税费包括应交税金和其他应交款.  

       2、单位计算应交的所得税是记入应交税金。  

       3、应交税金是会计制度的科目。应交税金是指企业应交未交的各项税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。  

        4、应交税费是新会计准则的科目。应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。  

        5、新会计准则,将应交税金和其他应交款科目,改为“应交税费”科目了。  

         6、原企业会计制度,使用“应交税金”科目。

三、营业税
发生应税行为,销售不动产

借:营业税金及附加/固定资产清理

     贷:应交税费-应交营业税

实际交纳

借:应缴税费-应交营业税

   贷:银行存款

无形资产

借:银行存款

      累计摊销/无形资产减值准备

贷:无形资产

        应交税费-应交营业税

        营业外收支(差额)

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