会计实务|会计分录——所有者权益

所有者权益

1、实收资本和资本公积

接受投资

借:银行存款

无形资产

原材料、库存商品

固定资产等

 贷:实收资本

      股本(股份有限公司)

  应交税费—应交增值税(进项)(原材料、固定资产等进项税)

      资本公积—股本溢价(溢价)

转增资本

借:资本公积

盈余公积

 贷:实收资本

回购

注销

折价回购

借:库存股(成本)

 贷:银行存款

借:股本(面值)

 贷:库存股(成本)

      资本公积—股本溢价

溢价回购

借:库存股(成本)

 贷:银行存款

借:股本(面值)

    资本公积—股本溢价

    盈余公积(股本溢价不足冲减)

    利润分配—未分配利润

 贷:库存股(成本)

其他资本公积

借:长期股权投资—其他权益变动

 贷:资本公积—其他资本公积

借:可供出售金融资产—其他综合收益

 贷:资本公积—其他综合收益

2、利润分配

结转实现的净利润

借:本年利润【若亏损,编制相反分录】贷:利润分配——未分配利润

提取盈余公积

借:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

宣告发放现金股利或利润

借:利润分配——应付现金股利或利润贷:应付股利 / 应付利润

盈余公积弥补亏损

借:盈余公积

贷:利润分配——盈余公积补亏

将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利或利润等

【提示  】除“未分配利润”明细科目以外,利润分配的其他明细科目年末均无余额。

3、盈余公积

提取盈余公积见利润分配,转增资本见实收资本)

提取盈余公积

分录参见“利润分配”中账务处理

盈余公积弥补亏损

盈余公积转增资本

借:盈余公积

贷:实收资本(股本)

用盈余公积发放现金股利或利润

借:盈余公积

贷:应付股利 / 应付利润

【提示】企业用当年实现的利润弥补以前年度亏损,不需要单独进行账务处理,“利润分配——未分配利润”科目借贷方金额自动抵减完成。而盈余公积补亏需要进   行账务处理。

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