阿策阳光 会计实务|会计分录——所有者权益
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接受投资 |
借：银行存款 无形资产 原材料、库存商品 固定资产等 贷：实收资本 股本（股份有限公司） 应交税费—应交增值税（进项）（原材料、固定资产等进项税） 资本公积—股本溢价（溢价） |
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转增资本 |
借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本 |
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回购 |
注销 |
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折价回购 |
借：库存股（成本） 贷：银行存款 |
借：股本（面值） 贷：库存股（成本） 资本公积—股本溢价 |
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溢价回购 |
借：库存股（成本） 贷：银行存款 |
借：股本（面值） 资本公积—股本溢价 盈余公积（股本溢价不足冲减） 利润分配—未分配利润 贷：库存股（成本） |
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其他资本公积 |
借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积—其他资本公积 |
借：可供出售金融资产—其他综合收益 贷：资本公积—其他综合收益 |
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结转实现的净利润 |
借：本年利润【若亏损，编制相反分录】贷：利润分配——未分配利润 |
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提取盈余公积 |
借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 |
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宣告发放现金股利或利润 |
借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利 / 应付利润 |
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盈余公积弥补亏损 |
借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 |
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将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目 |
借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润等 |
【提示 】除“未分配利润”明细科目以外，利润分配的其他明细科目年末均无余额。
（提取盈余公积见利润分配，转增资本见实收资本）
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提取盈余公积 |
分录参见“利润分配”中账务处理 |
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盈余公积弥补亏损 |
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盈余公积转增资本 |
借：盈余公积 贷：实收资本（股本） |
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用盈余公积发放现金股利或利润 |
借：盈余公积 贷：应付股利 / 应付利润 |
【提示】企业用当年实现的利润弥补以前年度亏损，不需要单独进行账务处理，“利润分配——未分配利润”科目借贷方金额自动抵减完成。而盈余公积补亏需要进 行账务处理。
