习题

3.甲公司为增值税一般纳税人,与固定资产相关的资料如下:

(1)2020年3月5日,甲公司开始建造一条生产线,为建造该生产线领用自产产品100万元,这部分自产产品的市场售价为200万元,同时领用以前外购的原材料一批,该批原材料的实际购入成本为50万元,购入时的增值税为6.5万元,领用时该批原材料市价为100万元。

(2)2020年3月至6月,应付建造该条生产线的工程人员工资40万元,用银行存款支付其他费用10万元。

(3)2020年6月30日,该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用双倍余额递减法计提折旧。

(4)2022年6月30日,甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换,合计发生支出100万元(改造支出符合准则规定的固定资产确认条件),已用银行存款付清,已知该部件的账面原值为80万元,被替换部件的变价收入为10万,2022年10月31日,达到预定可使用状态,更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变,预计净残值为零。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。

(1)下列固定资产中,需要计提折旧的是(  )。

A.经营租出的机器设备

B.单独估价入账的土地

C.已提足折旧的生产设备

D.闲置不用的厂房

(2)根据资料(1),关于领用自产产品用于在建工程的相关说法中,正确的是(  )。

A.应计入在建工程的金额为200万元

B.应计入在建工程的金额为100万元

C.应计入在建工程的金额为226万元

D.应计入在建工程的金额为113万元

(3)根据资料(1),关于领用外购的材料用于在建工程的相关说法中,正确的是(  )。

A.应计入在建工程的金额为50万元

B.应计入在建工程的金额为56.5万元

C.应计入在建工程的金额为113万元

D.应计入在建工程的金额为100万元

(4)根据资料(1)-(3),该条生产线的入账价值为(  )万元。

A.217

B.200

C.225.5

D.334

(5)该条生产线在更换重要部件后,重新达到预定使用状态时的入账价值为(  )万元。

A.153.2

B.123.2

C.138.2

D.143.2

上次答案

2.

(1)

【答案】B

【解析】购入乙公司股票时,支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利,支付的相关交易费用4万元计入投资收益,该交易性金融资产购入时的会计处理为:

借:交易性金融资产——成本         1600

  应收股利                 40

  投资收益                 4

  应交税费——应交增值税(进项税额) 0.24

 贷:其他货币资金             1644.24

(2)

【答案】B

【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下:

借:其他货币资金              40

 贷:应收股利              40

(3)

【答案】ACD

【解析】持有乙公司的交易性金融资产在6月30日公允价值上升,分录如下:

借:交易性金融资产——公允价值变动     200

 贷:公允价值变动损益           200

宣告发放上半年股利分录如下:

借:应收股利                40

 贷:投资收益               40

(4)

【答案】A

【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税,即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的,所以需要转换为不含税的,再乘以适用税率6%计算转让金融商品应交增值税,所以出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1640)÷(1+6%)×6%=26.04(万元)。分录如下:

借:投资收益              26.04

 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 26.04

(5)

【答案】A

【解析】出售时分录如下:

借:其他货币资金              2100

 贷:交易性金融资产——成本        1600

          ——公允价值变动    200

   投资收益        300(差额,倒挤)

从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4(购入时支付的交易费用)+40(6月30日宣告发放的上半年股利)+300(出售时倒挤的投资收益)-26.04(转让金融商品应交的增值税)=309.96(万元),选项A正确。

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