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资产

考点八:转让金融商品应交增值税的账务处理

1. 金融商品转让销售额=卖出价-买入价(不需要扣除已宣告但尚未发放现金股利和已到付息期但尚未领取的利息)

2. 应交增值税=(卖价-买价)÷(1 + 6%)×6%

3. 账务处理

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提示

转让金融商品盈亏相抵后出现负差的,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一会计年度。

考点九:存货概述

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中储备的材料或物料等,包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

提示

(1)判断是否属于企业的存货,主要根据企业是否拥有所有权以及资产的持有目的,不应以存货的存放地点作为判断标准。(实质重于形式)

(2)受托代销商品不属于受托方的存货。

(3)工程物资属于非流动资产,不属于存货。

考点十:存货的成本

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考点十一:发出存货的计价方法

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考点十二:实际成本法下原材料的核算

1.实际成本法下购进原材料账务处理

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2. 实际成本法下发出原材料的账务处理

借:生产成本【生产车间领用】

      制造费用【车间一般耗用】

      销售费用【销售部门领用】

      管理费用【行政部门领用】

      研发支出【研发部门领用】

委托加工物资【发出加工材料】

      贷:原材料

提示

企业将材料直接出售时,确认的材料收入计入其他业务收入,结转的成本计入其他业务成本。

考点十三:计划成本法下原材料的核算

1. 计划成本法下购入原材料的账务处理

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2. 计划成本法下发出原材料的账务处理

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3. 材料成本差异的计算

(1)计算本期材料成本差异率

本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)

÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%


(2)计算发出材料应负担的成本差异和实际成本

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本 × 本期材料成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本 ×(1 +材料成本差异率)


(3)计算结存材料应负担的成本差异和实际成本

结存材料应负担的成本差异=结存材料的计划成本 × 本期材料成本差异率结存材料的实际成本=结存材料的计划成本 ×(1 +材料成本差异率)

提示

(1)“材料成本差异”是采用计划成本进行存货核算的企业用于核算各种材料实际成本与计划成本的差异而专设的账户,T 型账户示意图如下:

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(2)节约差异为负号(-),超支差异为正号(+)。

考点十四:包装物的核算(以实际成本法为例)

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