2021年CPA《税法》变动——城建税

留抵退税
为避免增加留抵退税企业的负担,2018年,财政部、税务总局发文《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税〔2018〕80号),明确规定,对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城建税的计税依据中扣除退还的增值税税额。城建税法将现行规定上升为法律,明确规定“城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额”。
“进口不征”法律化

《财政部关于贯彻执行〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉几个具体问题的规定》(财税字[1985]69号)规定“海关对进口产品代征的产品税、增值税,不征收城市维护建设税。”也就是通常所说的“进口不征”。城建税法规定“对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。”,对“进口不征”予以法律化。

纳税人所在地
为不增加纳税人税负,城建税立法平移了现行税率的规定,也就是税率没变。考虑到城建税属于地方税,各地实际情况有所不同,城建税法没有对纳税人所在地作统一规定,授权各省、自治区、直辖市具体确定。城建税法规定“纳税人所在地,是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点,具体地点由省、自治区、直辖市确定。”
明确规定纳税、扣缴相关问题
建税法规定“城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致,分别与增值税、消费税同时缴纳。城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人,在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。”
取消专项用途规定
城建税暂行条例规定了城建税的专项用途,而城建税法不再规定城建税专项用途。

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